中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法
中国注册会计师协会
中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法
第一章 总 则
第一条 为了加强注册会计师行业诚信建设，规范对会员违规行为的惩戒,根据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《中国注册会计师协会章程》，制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）对会员违规行为实施惩戒，适用本办法。
本办法所称的会员，是指团体会员和个人会员中的执业会员，即会计师事务所和注册会计师。
第三条 中注协实施惩戒，应当遵循客观和公正原则，坚持惩戒与教育相结合，保障法律法规以及行业规范得到贯彻执行。
实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。
第四条 对中注协实施的惩戒，会员有陈述和申辩权利，对惩戒不服的，可以提起申诉。
第二章 惩戒的种类与适用
第五条 中注协对会员违规行为实施惩戒的种类有：
（一）训诫；
（二）通报批评；
（三）公开谴责。
第六条 中注协认为会员的违规行为可能构成犯罪的，应当移交司法机关调查处理。
第七条 会员具有下列违规行为之一的，根据本办法的规定给予惩戒：
（一）违反《注册会计师法》及其他相关法律法规有关规定的；
（二）违反中国注册会计师职业道德守则的；
（三）违反中国注册会计师业务准则的；
（四）违反会计师事务所质量控制准则的；
（五）应当实施惩戒的其他情形。
第八条 会员违反《注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予通报批评或公开谴责。
会员在执业过程中违反其他相关法律法规有关规定的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责。
第九条 会员违反中国注册会计师职业道德守则的要求，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）在职业活动中，违反诚信原则的；
（二）在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，违反职业道德守则有关独立性的相关要求的；
（三）在作出职业判断、发表专业意见时，违反客观和公正原则的；
（四）未能按照有关规定获取和保持专业胜任能力，在承接业务和提供专业服务时，缺乏适当的专业胜任能力的；
（五）在执业过程中没有保持应有的关注、勤勉尽责的；
（六）违反保密原则，泄露职业活动中获知的涉密信息的；
（七）违反相关法律法规，损害职业声誉的；
（八）向公众传递信息以及推介自己和工作时，夸大宣传提供的服务、拥有的资质，贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作，未能诚实、实事求是，损害职业形象的；
（九）在提供专业服务时，违反职业道德守则有关收费的相关规定的；
（十）其他违反职业道德守则的行为。
第十条 会员违反中国注册会计师业务准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）未按规定计划和执行审计业务的；
（二）未获取充分、适当的证据支持审计结论的；
（三）因过失出具不恰当审计报告的；
（四）未按规定编制、归整和保存审计工作底稿的；
（五）隐瞒审计中发现的问题，出具不实审计报告的；
（六）与客户通同作弊，故意出具虚假审计报告的；
（七）其他违反业务准则的行为。
会员执行审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务，未遵守中国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则的，参照前款实施惩戒。
第十一条 会员违反会计师事务所质量控制准则的规定，有下列行为之一的，视情节给予训诫、通报批评或公开谴责：
（一）未按规定制定质量控制制度的；
（二）未按规定制定政策和程序，以合理保证事务所及其人员遵守相关职业道德要求的；
（三）未合理保证事务所恰当接受或保持客户关系和具体业务的；
（四）未合理保证事务所和注册会计师按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务并出具恰当报告的；
（五）未按要求对上市实体审计业务和其他规定的业务实施项目质量控制复核的；
（六）未合理保证项目组在出具业务报告后及时完成最终业务档案的归整工作并按照规定的期限保存业务工作底稿的；
（七）未制定监控政策和程序，以合理保证与质量控制制度相关的政策和程序具有相关性和适当性并有效运行的；
（八）其他违反质量控制准则的行为。
第十二条 会员阻挠或拒绝中注协的执业质量检查和调查，不按时提供相关检查资料、拒绝确认检查意见或沟通事项以及其他不配合检查工作情形的，应当给予公开谴责。
第十三条 会员有下列情形之一的，应当从重惩戒：
（一）同时具有两种或两种以上应予惩戒的行为的；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予惩戒的行为的；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复的；
（四）违规行为发生后编造、隐匿、销毁证据的。
第十四条 会员有下列情形之一的，可以从轻、减轻惩戒：
（一）初次违规并且情节轻微的；
（二）主动报告其违规行为的；
（三）主动配合查处其违规行为的；
（四）自觉纠正违规行为，及时采取有效措施，防止或减轻不良后果的。
第三章 惩戒的实施机构和惩戒的回避
第十五条 中注协理事会下设惩戒委员会。
惩戒委员会负责对中注协查处的违规行为实施惩戒。
第十六条 中注协秘书处为惩戒委员会的常设执行机构，负责办理该委员会的日常事务，其主要职责包括：
（一）受理投诉和相关部门移送的会员相关案件；
（二）负责会员违规行为的检查和调查；
（三）负责向惩戒委员会主任委员提议召开惩戒委员会会议；
（四）负责惩戒委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
（五）负责办理惩戒委员会委托的其他事项。
第十七条 惩戒委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人、投诉人有权申请其回避：
（一）本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
（二）与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
（三）其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于惩戒委员会常设执行机构的工作人员。
第四章 惩戒的程序和决定
第十八条 对于中注协查处的违规行为，由惩戒委员会常设执行机构组织检查或调查后，向惩戒委员会提交检查或调查报告。
第十九条 惩戒委员会在作出惩戒决定前，应向当事人发送拟惩戒告知书，告知当事人初步认定的违规事实、拟作出的惩戒种类、理由及依据，并告知当事人享有陈述和申辩的权利。
当事人可在收到惩戒告知书后的8个工作日内，向惩戒委员会提交书面的陈述和申辩理由；当事人逾期不提交的，视为放弃陈述与申辩权利，不影响作出惩戒决定。
在提交书面的陈述和申辩材料后，当事人可以要求向惩戒委员会作口头陈述。
惩戒委员会应当充分听取当事人的意见；惩戒委员会可以要求当事人到惩戒委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，惩戒委员会应当采纳。
第二十条 惩戒委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
（一）确认会员有本办法规定违规行为的，作出给予训诫、通报批评或公开谴责的决定；
（二）确认会员违规事实不成立，或虽然违规但情节轻微的，或不符合本办法规定应当予以惩戒的，作出撤销案件或不予惩戒的决定。
第二十一条 惩戒委员会应当通过召开会议作出惩戒决定。会议至少应由三分之二的委员出席，惩戒决定应由出席会议委员的三分之二以上（含本数）通过。
第二十二条 惩戒决定通过后，惩戒委员会应当以中注协的名义制作惩戒决定书。惩戒决定书应当载明下列事项：
（一）被惩戒会员是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在会计师事务所的名称；被惩戒会员是团体会员的，写明会计师事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
（二）事实和证据；
（三）惩戒依据和结论；
（四）提起申诉的权利、期限；
（五）作出惩戒决定的日期。
第二十三条 惩戒决定通过直接送达、邮寄等方式送达。惩戒决定自送达之日起生效。
第五章 惩戒的申诉机构和申诉的回避
第二十四条 中注协理事会下设申诉与维权委员会。
申诉与维权委员会负责受理会员对中注协惩戒委员会作出的惩戒决定的申诉。
申诉与维权委员会委员不得兼任惩戒委员会委员。
第二十五条 中注协秘书处为申诉与维权委员会的常设执行机构，负责办理该委员会的日常事务，其主要职责包括：
（一）负责受理会员提出的申诉；
（二）负责申诉案件相关事实和证据的复查与核实；
（三）负责向申诉与维权委员会主任委员提议召开申诉与维权
委员会会议；
（四）负责申诉与维权委员会相关文书的制作、送达、整理归档；
（五）负责办理申诉与维权委员会委托的其他事项。
第二十六条 申诉与维权委员会委员有下列情形之一的，应当自行回避，当事人有权申请其回避：
（一）本人或近亲属与案件有直接利害关系的；
（二）与本案当事人在同一会计师事务所执业的；
（三）其他可能影响案件公正处理的。
前款规定，适用于申诉与维权委员会常设执行机构的工作人员。
第六章 申诉的程序和决定
第二十七条 当事人对中注协惩戒委员会作出的惩戒决定不服的，可以在收到惩戒决定书之日起8个工作日内，向中注协申诉与维权委员会提起申诉，提交书面申诉材料。当事人提起申诉的，不影响惩戒决定的执行。
在申诉被受理后，当事人可以要求向申诉与维权委员会作口头陈述。申诉与维权委员会应当充分听取当事人的意见；申诉与维权委员会有权要求当事人到申诉与维权委员会会议上接受委员询问。当事人提出的事实、理由或者证据成立的，申诉与维权委员会应当采纳。
第二十八条 申诉与维权委员会根据不同情况，分别作出以下决定：
（一）原惩戒决定认定事实清楚，适用依据正确，程序适当的，维持原决定；
（二）原惩戒决定主要事实认定清楚，次要事实认定不清或不成立的，补正原决定；
（三）原惩戒决定认定事实不清，或适用依据错误，或程序严重不适当的，撤销原惩戒决定，对相关事实和证据进行复查和核实后，重新作出惩戒决定；原惩戒决定认定事实不成立的，撤销原惩戒决定，作出不予惩戒的决定。
第二十九条 申诉与维权委员会应当通过召开会议作出申诉审议决定。会议至少应由三分之二的委员出席，申诉审议决定应由出席会议委员的三分之二以上（含本数）通过。
第三十条 申诉审议决定通过后，申诉与维权委员会应当以中注协的名义制作申诉审议决定书。申诉审议决定书应当载明下列事项：
（一）申诉人是个人会员的，写明姓名、性别、出生年月、注册会计师证书号码及其所在会计师事务所的名称；申诉人是团体会员的，写明会计师事务所名称、办公地址以及主任会计师姓名；
（二）申诉请求和理由；
（三）申诉与维权委员会认定的事实和理由；
（四）申诉审议依据和结论；
（五）作出申诉审议决定的日期。
第三十一条 申诉与维权委员会应当在受理申诉后的两个月内作出申诉审议决定。
第三十二条 申诉与维权委员会的申诉审议决定是最终惩戒决定。改变原惩戒决定的，惩戒决定自申诉审议决定送达之日起生效；维持原惩戒决定的，原惩戒决定的生效日不变。
第三十三条 申诉审议决定通过直接送达、邮寄等方式送达。
第七章 附 则
第三十四条 会员的违规行为及最终惩戒决定，应当记入中注协行业诚信信息监控系统。注册会计师协会应将涉及惩戒事务所的检查档案与惩戒决定书一同归档，并按照国家档案管理的有关规定保管。
第三十五条 各省、自治区、直辖市注册会计师协会可以直接采用本办法；也可以根据本办法，制定本地区的惩戒办法，并报中注协备案。
第三十六条 本办法所称当事人是指被投诉、被立案调查、被惩戒的会员。
第三十七条 本办法自2011年7月16日起施行。
贵州省广播电视管理条例（修正）
贵州省人大常务委员会
贵州省广播电视管理条例（修正）
贵州省人大常务委员会
（1996年1月12日贵州省第八届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过 1996年1月21日贵州省人民代表大会常务委员会公告公布施行 根据1997年9月29日贵州省第八届人民代表大会常务委员会第三十次会议《关于批准清理地方性法规情况报告的
决定》修正）
第一章 总 则
第一条 为加强广播电视管理，发展和繁荣广播电视事业，发挥广播电视在社会主义物质文明和精神文明建设中的作用，根据《中华人民共和国宪法》和有关法律、法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 从事广播电视活动，必须以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放；坚持为人民服务、为社会主义服务的方向；提高广播电视人口覆盖率和节目质量，注重社会效益。
第三条 各级人民政府应加强对广播电视事业的领导，把广播电视事业纳入国民经济和社会发展计划，将广播电视事业经费列入财政预算，根据财力的增长逐步增加投入。采取政府投入与广播电视部门多渠道筹集资金相结合，发展广播电视事业。
各级人民政府应加强农村广播电视事业的建设，对少数民族地区和贫困地区给予扶持。
第四条 对执行本条例成绩显著的单位和个人，县级以上人民政府或广播电视行政管理部门给予表彰和奖励。
第五条 本条例适用于本省行政区域内广播电视的管理。
教育、军队、公安、国家安全、气象等部门用于自身业务范围的广播电视的管理，按国家有关规定执行。
第二章 行政管理
第六条 发展广播电视事业，实行统一规划，合理布局，分级建设，分级管理的原则。
第七条 县级以上人民政府广播电视行政管理部门主管本行政区域内的广播电视工作。乡镇广播电视站受乡镇人民政府委托，管理本乡镇的广播电视工作。
各级人民政府公安、国家安全、文化、教育、财政、税务、工商等有关部门应按各自职责，配合广播电视行政管理部门做好广播电视的管理工作。
各级无线电管理机构依照《中华人民共和国无线电管理条例》，负责本行政区域内的无线电管理工作。
第八条 县级以上人民政府广播电视行政管理部门的主要职责是：
（一）组织实施有关广播电视的法律、法规；
（二）制定并组织实施本行政区域内广播电视覆盖网发展规划；
（三）管理广播电视工程建设；
（四）组织协调广播电视宣传活动；
（五）负责广播电视工作的监督与检查；
（六）管理同级人民政府和上级主管部门授权管理的其他有关事项。
第九条 依照国务院《广播电视设施保护条例》，加强广播电视设施的安全保护，保证广播电视工作正常运行。
第十条 广播电视行政执法实行稽查制度。
第三章 广播电视台（站）
第十一条 广播电视台（站）是指制作、播放广播电视节目的广播电台、电视台、有线电视台、广播站、乡镇广播电视站等机构。
第十二条 广播电台、电视台和行政区域性有线电视台，必须由广播电视行政管理部门开办，其他单位和个人不得设立或经营。
第十三条 设立广播电视台（站）必须具备以下条件：
（一）符合广播电视覆盖网的规划；
（二）有符合条件的广播电视专业人员；
（三）有符合规定标准的广播电视技术设备；
（四）有必要的基本建设资金及稳定的经费来源；
（五）有固定的场所；
（六）符合国家和省广播电视行政管理部门规定的其他条件。
第十四条 设立广播电视台（站），须经同级人民政府同意，逐级上报省广播电视行政管理部门按有关规定审批，并按照《中华人民共和国无线电管理条例》和有关规定办理证照。
第十五条 广播电台、电视台经批准设立后，应按有关规定和技术标准进行工程建设。工程竣工后，经省广播电视行政管理部门组织验收合格的，由审批部门发给广播电台、电视台许可证，方可播放节目。
广播电台、电视台许可证不得转让，播出时段不得出租，台址、呼号不得擅自变更。
广播电视台（站）不得随意停办，确需停办的，须经原审批部门批准，许可证照由原发证部门收回。
第十六条 省广播电视行政管理部门对经批准设立的广播电视台（站）实行年检制度。
第四章 广播电视覆盖网
第十七条 广播电视覆盖网包括广播电视发射台、转播台、广播电视卫星地球站、卫星地面收转站、微波台（站）、收讯台、监测台（站）及有线广播、有线电视传输网络等。
第十八条 广播电视专用频段、频率、发射功率、天线高度及天线程式等技术参数，由省广播电视行政管理部门指配，按有关规定办理报批手续，并报省无线电管理机构备案。
第十九条 广播电视发射台、转播台的频段、频率不得出租、转让、台址、发射功率、天线高度、天线程式等技术参数不得擅自变更。广播电视发射台和转播台不得自行制作、播放节目。
第二十条 单位设置卫星地面接收设施，须向当地县、市广播电视行政管理部门提出申请，报省广播电视行政部门审批，凭审批部门开具的证明购买卫星地面接收设施。卫星地面接收设施安装完毕，由广播电视行政管理部门和国家安全部门验收，合格的由审批部门发给接收卫星传送的
电视节目许可证。
个人不得安装和使用卫星地面接收设施。但在收不到当地电视台、电视转播台、有线电视台节目的农村边远地区，个人可以申请安装卫星地面接收设施。申请手续按国家有关规定办理。
第二十一条 广播电视覆盖网的设备，必须符合国家规定的技术标准和行业标准。技术维护管理按国家及省颁标准执行。
第二十二条 禁止任何单位和个人侵占广播电视台（站）的频段、频率，干扰、影响广播电视信号的发射、传送。
第二十三条 广播电视行政管理部门可对设立卫星地面接收设施的单位或个人收取管理费。
有线电视台可以向有线电视终端用户收取有线电视建设费、收视维护费。
收费标准由省广播电视、财政、物价行政管理部门制定。
禁止向用户乱收费。
第二十四条 乡镇广播电视覆盖网的建设和维护经费由政府、集体、个人共同负担。
第五章 广播电视节目
第二十五条 广播电视台（站）制作、播放的各类广播电视节目必须健康、文明、有益；宣传国家宪法、法律、法规和政策；反映人民群众的意见，开展舆论监督，传播科技文化知识、经济信息，促进经济社会发展；开展爱国主义、集体主义、社会主义教育；提供文艺节目，丰富人民
文化生活。
第二十六条 广播电视台（站）不得搞“有偿新闻”；禁止采编人员向被采访和被报道的单位、个人及有关方面索取财物。
禁止以新闻形式播放广告。
第二十七条 广播电视台（站）禁止播放有下列内容的节目：
（一）危害国家统一、主权和领土完整的；
（二）危害社会稳定和民族团结的；
（三）泄露国家秘密的；
（四）宣传淫秽、迷信或渲染暴力的；
（五）损害妇女、未成年人身心健康的；
（六）违反《中华人民共和国广告法》及有关规定的；
（七）法律、法规禁止播放的其他内容。
第二十八条 广播电视台（站）必须按规定转播中央台和省台第一套必转的广播电视节目。
有线电视台（站）必须安排专用频道完整地传送中央台和省台第一套电视节目。
第二十九条 有线电视台（站）播放影视、录像制品实行准播证制度。
第三十条 制作电视剧必须按规定申请领取《电视剧制作许可证》，未持有许可证的不得制作电视剧。
禁止电视台播放无制作许可证的电视剧。
第六章 法律责任
第三十一条 违反第十二条规定的，由县级以上广播电视行政管理部门责令撤除非法设立的广播电台、电视台和有线电视台，没收设备和经营所得，并处以1万元至2万元罚款。
第三十二条 违反本条例有下列行为之一的，由县级以上广播电视行政管理部门责令其停止违法行为，追究单位负责人和直接责任者的责任，视情节轻重分别处以警告、查封、没收非法所得，可并处1000至5000元罚款，直至暂扣或吊销许可证。
（一）未经批准设立广播电视台（站）的；
（二）广播电视工程未经验收或验收不合格投入使用的；
（三）未经批准使用或变更广播电视台（站）呼号、频率、台址、功率、天线高度、天线程式的；
（四）转让广播电台、电视台许可证，出租频率和播出时段的；
（五）广播电视台（站）随意停办的；
（六）广播电视发射台、转播台自行制作、播放节目的；
（七）侵占广播电视台（站）的频段、频率，干扰、影响广播电视信号的发射、传送的；
（八）有线电视台（站）播入未取得准播证的影视、录像制品的。
第三十三条 违反第二十条规定，擅自安装卫星地面接收设施的，由县级以上广播电视行政管理部门责令其停止违法行为，查封或没收设备；对单位可并处5万元以下罚款，对个人可并处5000元以下罚款。
违反第二十三条第四款规定的，责令其退还，并追究单位负责人和直接责任者的责任。
第三十四条 违反第二十六条规定的，对直接责任人应给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十五条 违反第二十七条规定的，由有关主管部门责令其停止违法行为，依法追究单位负责人和直接责任者的责任，限期整顿；情节严重的，暂扣或吊销证照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十六条 违反第三十条规定的，广播电视行政管理部门分别作如下处理：
（一）未持有许可证制作电视剧的，责令其停止制作，封存其素材和完成的母带，并处以该电视剧总投资的10％至15％的罚款；
（二）对涂改、出卖、租借、转让许可证的，除暂扣或吊销许可证外，并处以5万元以下罚款，封存或没收电视剧的素材和母带；
（三）对播出未标示许可证号或无许可证电视剧的电视台，除给予警告、通报批评、追究领导责任外，分别处以该剧收购总金额的10％至15％的罚款或播出总收入2倍的罚款。
第三十七条 依照本条例进行罚没处罚，必须使用省财政部门统一印制或监制的票据。罚没收入上缴同级财政。
第三十八条 广播电视台（站）因虚假报道，侵犯公民、法人和其他组织合法权益，造成损失的，应依法赔偿。
第三十九条 广播电视工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十条 阻碍广播电视工作人员依法执行公务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十一条 当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请复议或向人民法院起诉，逾期不申请复议、不起诉，又不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的机关可申请人民法院依法强制执行。
第七章 附 则
第四十二条 省人民政府应根据本条例制定实施细则。
第四十三条 本条例具体应用中的问题由省广播电视行政管理部门负责解释。
第四十四条 本条例自公布之日起施行。
1996年1月21日
